母公司对子公司投资报酬率-合并报表,将母公司与子公司的长期股权投资和所有者权益相抵销?

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所属分类:投资理财

合并报表中对子公司的投资收益与子公司当年利润分配相抵销是什么意思?

我们理解一笔分录都是去理解分录所代表的经济意义。

会计入门的时候,老师苦口婆心的教导我们,不同的经济事项需要编制不同的会计分录,不要编制多借多贷的会计分录。

你们看,这笔没有职业道德的分录全都违反了。

前面的老师已经写过如何去理解分录了,我来说说这笔分录为什么难理解。

为了方便阅读,特将分录摘抄如下:

借:投资收益

少数股东损益

年初未分配利润

贷:提取盈余公积

向股东分配利润

年末未分配利润

首先,分录表达的内容太多了。

无论从哪个角度来理解,都涉及四个经济事项:

  • 抵消本期权益法调整长投所产生的投资收益
  • 抵消以前年度权益法调整长投所产生的投资收益(新设投资)
  • 或抵消以前年度权益法调整长投所产生的投资收益和购买日前的未分配利润(收购)
  • 确认少数股东损益
  • 抵消子公司的利润分配(包括提取盈余公积和向股东分配利润)

其次,分录无法拆分。

理论上来说,既然分录表达了上述四个经济事项,那么应该可以将其拆分成四笔会计分录。但是很遗憾,无法拆分,原因在于这笔分录只表达了四个经济事项的一半。

我们都知道,复式记账法要求有借必有贷,借贷必相等,然而,这笔分录只表达了经济事项的借方或贷方,并不是一笔完整的分录,更像是拼凑而来。

之所以表达不完整,在于权益法编制合并报表这种方法本身,比如,我们需要抵消子公司计提的盈余公积,分录应该为:

借:盈余公积

贷:提取盈余公积

但是,盈余公积并没有出现在本分录,而是出现在所有者权益与长投抵消的分录中。

又比如,确认非控制性权益,分录应为:

借:少数股东损益

贷:少数股东权益

少数股东权益未出现在本分录中,而是同样出现在所有者权益与长投的抵消分录中。

投资收益等科目同理。

由此可见,一笔多借多贷、表达内容过多、无法拆分的分录不受人待见是多正常不过的事了。

合并报表,将母公司与子公司的长期股权投资和所有者权益相抵销?

看了这么多几个回答,我想了好久也不是很明白,后来我想了一个可能比较通俗易懂的理解,大家随便看看

比如说有一个空瓶子,这个瓶子代表一家公司叫做S。S公司的股东,也就是这个瓶子的持有人放了500块钱进去这个瓶子里。那么现在这个瓶子值500,这个瓶子里有500现金。也就是这家S公司的asset为现金500,shareholders' equity也为500。

现在我是P公司,我有1000块钱现金,所以我的asset为现金1000,我的shareholders's equity也是1000。我想把这个瓶子买下来,也就是买下S公司。按S公司的价值买下来。那么我就要给这个瓶子的持有人500。这就相当于这个瓶子的持有人先把原来放在瓶子里的500拿走,我再把500块钱放进去。那么我就成了这个瓶子的持有人,也就是说我P公司变成了S公司的股东。

这个时候S公司的asset仍然是 现金500,shareholders' equity是500。我P公司的asset变成了 现金500+对S公司的长期股权投资为500。shareholders' equity仍然是1000。

那么合并P和S的报表的时候,P公司投到S公司的500,也就是对S的长期股权投资就是S公司现在有的现金500。

所以合并后的asset: P公司的现金500+S公司的现金500

合并后的shareholders' equity: P公司的shareholders' equity的1000

合并报表中对子公司的投资收益与子公司当年利润分配相抵销是什么意思?

“第二笔分录是对第一笔分录未分配利润抵消的说明”,这句话档次非常高。两笔分录一合并,代表年末未分配利润部分(期初加增加减减少)就被抵消了。合并成一笔分录看,其实年末未分配利润就和贷方的长投和少数股东权益对冲了,这不就抵消了么。张志凤老师这里的解释是需要多推敲的,你就会豁然开朗。

两笔分录一起看你就会发现其中的智慧,硬是调出了一少数股东权益和少数股东损益。这也是为什么张志凤老师在前面就代入了少数股东权益和少数股东损益这个概念,其实这笔分录真的是解决了这两个科目又把子公司所有者权益和母公司长期股权投资对冲了,实质上是一笔分录。

对于有些同学疑惑子公司分股利已经调减了投资收益,后面又全额冲减是不是冲多了这种疑惑,子公司分股利这部分是属于内部交易的哈(虽然是按权益法做了调整分录(借:投资收益),但母公司个别报表已已经确认了该收益,这部分在合并工作底稿中其实相当于是一个抵消哈)。

合并报表中对子公司的投资收益与子公司当年利润分配相抵销是什么意思?

路过…看了的答案,写的很多,比较辛苦,但我相信很多人难以理解,且部分内容有待商榷!通过数学思维来理解会简单的多。

此分录和长投抵消异曲同工,目的就是编合并利润表,抵消子公司净利润,不然就多算了一遍。(如果不理解合并会多算一遍,合并就不用学了)

母公司享有+少数享有=子公司净利润=子公司收入-费用

改权益法母公司已经确认了享有的投资收益,而合并进入的是子公司所有的收入和费用(净利润只是计算结果,别纠结它),自然要增加少数股东损益,才能全部抵消子公司净利润。

那么问题来了,净利润和投资收益都是借方代表减少,变动方向一样。如何才能同时减少?

科目变动方向的设计原理含有很强的数学逻辑性,姑且不说。

所以抵消分录的贷方都是,提取盈余公积,对所有者(或股东)的分配这些既不是会计科目也不是报表项目的鬼,却带有明显的减少性动作字眼!这也可以解释为啥说很多老师含糊其词。

总结:学合并,把自己想成终极boss来算账,多用数学思维,多考虑底层逻辑,欢迎私信交流切磋!